ПРАВИЛНИК за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ДВ, бр. 17 от 1994 г.) §

ПРАВИЛНИК за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ДВ, бр. 17 от 1994 г.) § (Обн. ДВ бр. 64/1994) 1. В чл. 2, ал. 2 се правят следните изменения: 1. След думите “извършването на услуга” се добавят думите “между две лица”. 2. Създава се второ изречение: “Предоставянето на стоки или извършването на услуги между клоновете или между други структурни звена в състава на едно лице е вътрешен оборот и не е сделка.” § 2. В чл. 3 се правят следните изменения: 1. Текстът на чл. 3 става ал. 1 и се създава ал. 2 със следното съдържание: “(2) Не е стопанска дейност: 1. организирането от работодател на столово хранене и почивно дело за работници и служители по цени, по-ниски или равни на фактическите разходи; 2. извършването на действия от държавен или общински орган в рамките на определените му функции, които не се извършват от търговец; 3. безвъзмездното предаване на движими и недвижими вещи между бюджетни организации по реда на Наредбата за държавни имоти (обн., ДВ, бр. 79 от 1975 г.; изм., бр. 24 от 1978 г., бр. 52 от 1979 г., бр. 7 и 78 от 1980 г., бр. 70 и 77 от 1983 г., бр. 36 от 1984 г., бр. 37 от 1985 г., бр. 19 от 1988 г., бр. 71 от 1989 г., бр. 34 и 72 от 1990 г., бр. 75 от 1991 г., бр. 26 от 1992 г., бр. 23 от 1993 г. и бр. 1 от 1994 г.).” § 3. В чл. 5 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинея 1 се изменя така: “ Чл. 5. (1) Мястото на изпълнение на сделка с услуга по чл. 4, ал. 2, т. 5 на закона е на територията на страната, когато получателят има клон, представителство или друг обект в страната, освен ако услугата се потребява извън страната. (2) Създава се ал. 3 със следното съдържание: “(3) Мястото на изпълнение на сделка, чийто предмет е услугата по отдаване под наем на транспортно средство, е мястото, където се намира седалището на регистрираното лице, което извършва услугата.” § 4. В чл. 14, ал. 2, т. 2 думите “клон или представителство” се заменят с “клон, представителство или друг обект”. § 5. В чл. 15 след думата “паричен” се поставя точка и думите “и е отпуснат от банка или небанкова финансова институция” се заличават. § 6. Създава се нов чл. 15а със следното съдържание: “ Чл. 15а. Застрахователната услуга е освободена сделка, когато се извършва при условията на чл. 325 от Закона за задълженията и договорите.” § 7. В чл. 16 се създава ал. 6: “(6) Когато върху земята или в сградата, които се отдават под наем, са изградени съоръжения или трайно са прикрепени машини или оборудване, ползването на тези машини, съоръжения или оборудване се третира като отделна облагаема сделка.” § 8. Член 18 се изменя така: “ Чл. 18. Освободена сделка е прехвърлянето на собственост по Търговския закон върху предприятие като цяло, както и прехвърлянето на собственост върху предприятие или част от предприятие по Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия.” § 9. Член 20 се изменя така: “ Чл. 20. Освободени са сделките с медикаментите за хуманна и ветеринарна медицина по списък (приложение № 7).” § 10. В чл. 29 думите “да уведоми” се заменят с “уведомява”. § 11. В чл. 32 ал. 3 се отменя. § 12. В чл. 35 се създава ал. 7: “(7) За вътрешния оборот не се начислява данък освен в случаите по чл. 32 и 34 от закона.” § 13. В чл. 37 думите “и др.” се заменят с “или друга кореспонденция”. § 14. Създава се чл. 39а: “ Чл. 39а. Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване от данък върху добавената стойност при внос или при сделки на територията на страната, освобождаването се извършва от митническите или данъчните органи само въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора.” § 15. В чл. 41 се създава ал. 5: “(5) Не може да се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които се използват за извършване на освободени сделки.” § 16. В чл. 43, ал. 1 се правят следните изменения и допълнения: 1. В т. 3 след думите “резервни части” се добавят думите “и окомплектовка”. 2. Създава се нова точка 5 със следното съдържание: “5. горивни и смазочни материали за превозните средства по т. 1 и 2.” § 17. Член 45 се изменя така: “ Чл. 45. (1) Данъчният кредит на регистрираните лица, които за периода извършват както облагаеми, така и освободени сделки, е сумата (ДК = ДК1 + ДК2) от: 1. начисленият данък на регистрираното лице за стоки и услуги, които то използва само за облагаеми сделки, сделки за износ, които не са освободени сделки, и сделки с благородни метали, по които получател е БНБ (ДК1). Данъчният кредит за тези стоки и услуги е равен на начисления за тях данък (ДК1 = НД1); и 2. частта от начисленият му данък (ДК2) за стоки и услуги, които използва както за изпълнение по сделки, за които има право да приспада данъчен кредит, така и за сделки, по които няма това право, определена по формулата: ДК2 = НД2 х К, където: НД2 е сумата на данъка, начислен на регистрираното лице за стоките и услугите, които се използват както за изпълнение по сделки, за които има право да приспада данъчен кредит, така и за сделки, по които няма това право; К - коефициент, изчисляван по следната формула: К = (ОБС + СИ + СС) / С, където: ОБС е общата стойност на извършените от регистрираното лице облагаеми сделки за данъчния период без данъка върху добавената стойност; СИ - общата стойност на извършените от регистрираното лице сделки за износ, които не са освободени сделки и сделки с благородни метали, по които получател е БНБ; СС - общата стойност, върху която се начислява данък в случаите по чл. 32 и 34 на закона, при бракуване на активи и при установени липси, когато бракуването или липсите са по вина на материално отговорното лице; С - общата стойност на всички извършени от лицето облагаеми и необлагаеми сделки за данъчния период без данък върху добавената стойност, в т.ч. общата стойност, върху която се начислява данък в случаите по чл. 32 и 34 на закона, при бракуване на активи и при установени липси, когато бракуването или липсите са по вина на материално отговорното лице; в тази стойност не се включва стойността на сделките, за които се прилага разпоредбата на чл. 35 от закона. (2) Бюджетните организации за извършваната от тях стопанска дейност водят отделна отчетност и включват получаваната от бюджета субсидия в знаменателя на формулата за определяне на коефициента по ал. 1. (3) Регистрирано лице, което определя сумата на данъчния кредит по реда на този член за някой от данъчните периоди, освен декларациите за всеки данъчен период подава и годишна справка-декларация (приложение № 6). (4) Коефициентът по ал. 1 в годишната справка-декларация (приложение № 6) се определя на база декларирани сделки за годината.” § 18. Член 50 се изменя така: “ Чл. 50. (1) Регистрираното лице е длъжно в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период да внесе в републиканския бюджет разликата между начисления от него данък и данъчния кредит за този период. (2) Когато в справката-декларация данъчният кредит превишава сумата на начисления от лицето данък, регистрираното лице представя в данъчната служба заедно със справката-декларация и копие от дневника за покупките и дневника за продажбите в частта им за съответния данъчен период. (3) Когато регистрираното лице е посочило в справката-декларация данък за възстановяване и при проверка данъчният орган установи, че лицето има данъчно задължение, въз основа на акта за констатации началникът на данъчната служба издава данъчен облагателен акт. (4) Когато регистрираното лице е посочило в справката-декларация данък за възстановяване и при проверка данъчният орган установи, че лицето неправилно е определило сумата за възстановяване, въз основа на акта за констатации началникът на данъчната служба издава разпореждане за коригиране на сумата за възстановяване. (5) Ако регистрираното лице има неизплатени задължения към бюджета, тези задължения се прихващат от сумата за възстановяване с разпореждане на началника на данъчната служба по данъка върху добавената стойност, което се връчва на лицето. Разпореждането за прихващане се изпраща в 7-дневен срок от издаването му на данъчната служба, където е регистрирано лицето по Закона за данъчното производство. Остатъкът от сумата се превежда по сметка на лицето. (6) Разпорежданията по ал. 4 и 5 могат да се обжалват по реда на Закона за административното производство. Чл. 50а. (1) За определени сделки за износ със стоки на лица по списък, определен от министъра на финансите по предложение на министъра на търговията, и които в справката-декларация са посочили данък за възстановяване, същият се възстановява в 15-дневен срок от подаване на справката-декларация. (2) Когато в резултат на проверка се установи, че лицата по ал. 1 са извършили нарушения по глава шеста от закона, правото на възстановяване в съкратени срокове се отнема. Копие от издаденото наказателно постановление се изпраща на Министерството на търговията. Чл. 53. (1) Когато търговски представител действа от името и за сметка на доверителя, извършват се следните сделки: 1. сделка между доверителя и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между доверителя и третото лице; 2. сделка между доверителя и търговския представител. Стойността на сделката е възнаграждението на представителя, както и обезщетението за извършените от него разходи по сделката, ако е договорено такова. Изпълнител по сделката е търговският представител. (2) Когато търговски представител действа от свое име, но за сметка на доверителя, се извършват следните сделки: 1. сделка между търговския представител и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между търговския представител и третото лице; 2. сделка между търговския представител и доверителя по повод прехвърлянето на правата върху стоката или извършването на услугата, предмет на осъществената от представителя сделка с третото лице. Стойността на тази сделка е равна на стойността на сделката по т. 1; 3. сделка между търговския представител и доверителя за полагащото се възнаграждение на представителя, както и на обезщетения за обичайните разходи за извършване на дейността. Изпълнител по тази сделка е търговският представител. Чл. 62. (1) При установени липси или бракуване на активи, когато бракуването и липсите са в резултат на виновно поведение на материално отговорно лице, данък се начислява върху по-високата от двете величини - балансовата стойност или пазарната цена на активите. (2) В случаите по ал. 1 при невиновно поведение не се начислява данък. Чл. 74. (1) Регистрираните лица водят задължителни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, независимо от вида и формата на счетоводството. (2) Сделките, по които лицето е получател, се отразяват в дневник за покупките, който осигурява: 1. обща информация: а) вид и номер на документа, издаден за сделката; б) име и данъчен номер на изпълнителя по сделката; в) предмет на сделката; г) обща стойност на сделката, включваща данъка; 2. аналитична информация: а) стойност на освободените сделки и сделките с нерегистрирани лица; б) стойност на сделките и вноса без право на данъчен кредит; в) стойност на сделките и вноса, по които начисленият данък може да бъде изцяло приспаднат като данъчен кредит, и сумата на данъка; г) стойност на сделките и вноса, по които данъчният кредит се определя по реда на чл. 45, ал. 1, т. 2, и сумата на данъка; д) стойност на вътрешния оборот. (3) Сделките, по които лицето е изпълнител, се отразяват в дневник за продажбите. В него се отразяват и всички случаи, които не са сделки, но съществува задължение за начисляване на данък, с изключение на получените услуги по чл. 33 на закона. (4) Дневникът за продажбите осигурява: 1. обща информация: а) вид и номер на документа; б) име и данъчен номер на получателя; в) предмет на сделката; г) обща стойност на сделката, включваща данъка; 2. аналитична информация: а) стойност на облагаемите сделки, както и другите случаи, при които има задължение за начисляване на данък, и сумата на данъка; б) стойност на сделките за износ, които не са освободени сделки; в) стойност на всички сделки, които не са посочени в ал. 4, т. 2, букви „а“ и „б“, с изключение на случаите по чл. 35 от закона; г) стойност на вътрешния оборот. (5) Сумите, отразени в регистрите, се обобщават всеки месец. Информацията от регистрите се използва за попълване на справката-декларация (приложения № 5 и № 6). Стойността на вътрешния оборот не се отразява в справката-декларация. (6) При регистрираните лица, които водят отчетност съгласно изискванията на чл. 2, ал. 2 от Закона за счетоводството, дневникът за покупките и дневникът за продажбите са част от задължителните книги по чл. 12, ал. 2 от същия закон. Приложение № 7 към чл. 20 Списък на медикаментите за хуманна и ветеринарна медицина 1. Хепарин и неговите соли. 2. Серуми. 3. Кръвен глобулин, серумглобулин и хемоглубин. 4. Ваксини за хуманната медицина. 5. Регистрирани в страната лекарствени форми. 6. Стерилни катгути и подобни конци за хирургически шевове, стерилни лепила за хирургически тъкани, резорбиращи кръвоспиращи средства. 7. Реактиви за определяне на кръвни групи и фактори. 8. Диагностични реактиви и хранителни среди за микроорганизми. 9. Констрастни средства за рентгенови прегледи. 10. Зъболекарски цименти от благородни и неблагородни метали за зъбни пломби. 11. Цименти за възстановяване на костите. 12. Окомплектовани с медикаменти фармацевтични чанти и кутии за оказване на първа помощ. 13. Противозачатъчни препарати на базата на хормони и спермициди. 14. Презервативи. 15. Хирургически ръкавици. 16. Спринцовки със или без игли. 17. Игли. 18. Катетри. 19. Апарати за измерване на кръвна захар при домашни условия и консумативи за изследване на захар и ацетон в урината. 20. Кръвопреливни системи и кръвни линии. 21. Хемодиализатори, хемофилтри и хемоперфузори. 22. Стоматологични инструменти за еднократна употреба. 23. Офталмологични инструменти за еднократна употреба. 24. Ставни, гръдни и съдови протези. 25. Сърдечни стимулатори и клапи. 26. Изкуствени зъби и протези. 27. Зъболекарски восъци. 28. Съставки, използвани в зъболекарството на базата на гипс. 29. Рентгенови, фотографски и плоскоформатни филми за медицински цели. 30. Проявители за медицински цели. 31. Радиоактивни химически елементи и радиоактивни изотопи за медицински цели. 32. Адаптирани детски млека. 33. Лечебни растения и извлечения от тях. %!"